加拿大BC省公司税到底怎么收？

在上期的报税指南中我们提到小企业家，主要包括个体经营和合伙经营的企业家们，当发现自己的生意步入正轨，现金流也健康稳定的情况下，就可以考虑成立公司了。本期就来谈一谈成立公司的税务事项。

注册公司找律师还是会计师

企业家们可以就成立公司的各项事宜，咨询律师或是会计师。但到底是咨询律师好，还是会计师好？我个人意见是，如果您的企业不是家族企业，股东人数较多，如果将来发生纠纷时不容易协商解决，在这种情况下，可以请律师帮您注册公司，关键是请律师帮您起草权利责任清楚分明的公司协议（An incorporation agreement）和公司章程（Company'sarticles）。等律师帮您注册好公司，您还需要跟会计师商量是否需要注册跟公司相关的各种账户，包括公司所得税账户（Corporate income tax account）, 工资代扣代缴账户（Payroll deduction account），GST和 PST账户。

BC省的公司税税率到底是多少

关于公司税，我被问到的最多的问题就是，在卑诗省的公司税税率究竟是多少？在卑诗省，根据公司从事的行业的不同，或是公司税前收益的高低，有两种不同的公司税税率：

1.特定的以投资收益为目的的公司（Specified investment business）

特定的以投资收益为目的的公司是指，公司主要赚取被动收入，包括利息收入、股息收入、特许权使用费收入和租金收入等；并且公司的全职员工的人数在6名以下。

2.以提供个人专业服务获取收益的公司（Personal services business）

很多专业人士，在公司的经营模式下，以提供个人专业服务来赚取收益，并且拥有少于6名的全职员工。这种类型的公司我们称之为Personal services business，简称PSB。此类公司包括大家熟知的会计师事务所、商业咨询顾问公司、提供房屋估价服务的公司，和个人投资理财服务的公司等等。

3.符合联邦小企业税务优惠的公司

除了以上以投资为目的获取收益的企业，和以提供个人专业服务而获取收益的企业，其他的通过主动经营活动获得营业收入（active business income）的加拿大人控制的私人企业（Canadiancontrolled private corporation），在营业收入少于$500,000时都可以享受较低的联邦和卑诗省的公司所得税税率。

举例来说，一家加拿大人控制的私人公司（简称CCPC）, 主要业务是收集卑诗省的废弃木屑，并对此进行干燥，然后将干燥后的木屑燃烧，产生热能从而发电。这家公司2016年全年的应纳税所得是$650,000加元，前$500,000的所得的公司税税率是13%（联邦10.5%，卑诗省2.5%，合计13%），超过$500,000的$150,000则不能享受13%的低税率的税务优惠，需按照正常的税率26%缴纳公司所得税（联邦15%，卑诗省11%，合计26%）。对于投资在CCPC的股东们，将来出售公司股票的时候，很有可能获得高达$824,176（2016 indexed maximum capital gainsexemption）的资本增值免税优惠。

与资本增值免税相关的税务问题，我们会在后续的投资人报税指南中跟大家进一步探讨。

公司所得的分配：工资还是分红

当生意所得超过了您的日常开支时，就可以考虑成立公司了。为什么呢？因为通过成立公司，可以将发放工资后剩余的生意所得留在公司，有助于公司的继续发展。而且公司所得税税率（以26%为例）远低于个人的最高边际税率（47.7%），留在公司多余的生意所得可以起到延税的功能。

公司付给员工或是老板自己的工资是可以作为公司费用抵扣的。但是公司发放给股东的红利则是从税后盈余中支付的。很多企业主们都问过我，到底每年该给自己支付多少工资，再分配多少红利，才可以在公司税和个人税上节省到最多的税款？其实加拿大的税务体系是非常完善的。公司的盈余留在公司，不以工资或是红利的形式发放出去，确实可以起到延税的作用。但是当税后盈余以红利的形式发放给股东后，利用公司延税的功能就基本结束了。

在卑诗省有很多家族企业。企业家们支付给配偶或是子女的工资是可以作为公司费用从公司收入中扣除的。前提是，这些支付给配偶或是子女的工资必须是合情合理的。换句话说，如果从事这些岗位的不是您的配偶或是子女，而是不相关的第三方，您支付的应该是同等金额的工资。

从税法上看，支付给家庭成员工资有很多好处。首先，支付给家人的工资，会叠加在家人其他收入上一起缴纳个人所得税，而不是作为企业主的收入缴纳个人所得税。一般说来，家人的个人所得税边际税率要远低于企业主们的个人边际税率。其次，支付给家庭成员工资，可以帮助他们尽早有了注册退休储蓄计划（RRSP）的供款空间，等他们的收入较高时可以通过对RRSP的储蓄，达到节税的目的。在给家人发放工资的同时，如果您的家人超过18岁，不要忘记帮他们代扣代缴加拿大养老金（Canada pension plan）。一般来说，企业主们不必为家庭雇员缴纳失业保险金（Employment insurance）。

对于什么样的费用可以从公司收入中抵扣，我们在上期的报税指南中已经有所讨论，这里就不多阐述。大家要保留好所有费用的收据，特别是与招待费、差旅费和生意用车费相关的收据，至少保留6年。所有的费用收据必须要完整、可读、清晰，并且保存在方便加拿大税务局查阅的地方，不要存放在加拿大以外的地方。最后需要提醒大家的是，请在公司会计年度结束的6个月之内申报您的公司所得税。举例来说，如果您公司的会计年度是从2016年4月1日到2017年3月31日，那您申报公司所得税的截止日期是2017年9月30日。