没拿到绿卡之前也需要报税吗？

“办了投资移民，我是不是马上就要交税了？”，“拿绿卡前我暂时不会去美国，不报税会不会影响我的绿卡申请？”“我今年已经报税了，报税的时候投资移民项目的K-1表还没来，今年投资移民预缴的税可以用来冲抵我明年的税么？”

差不多每天都会收到EB-5投资人关于投资移民和报税的问题。我们会分两期给大家简单介绍一下办理投资移民后拿绿卡登陆美国之前报税的情况，并解答一些常见问题。希望对大家有帮助。

要不要报税？

一般在拿到绿卡或者在美长期居住之前不需要向美国报税的。但是如果您投资的区域中心项目有属于您的收益，也就是说您有了美国境内的收入，这中情况下就要考虑以外国人的身份报税了。以外国人身份在美报税，只需要考虑美国境内的收入，不涉及您在中国的收入。美国一般是下一年报前一年的税。比如您是2015年投资到EB-5项目里的，通常从2016年起您会每年从区域中心收到一份反映上一年收入情况的收入凭证，这个凭证一般是Form 1065 K-1表（后面简称K-1表）。这个表长这样：

a.从2017年开始，税务局发布的新规则要求基金在三月中之前把K-1表给投资人，或者通知投资人申请报税延期。如果到了该发K-1表的时候，您还没收到信息，您可以通过您的律师联系区域中心，了解您投资项目K-1表的发放计划。在收到这个K-1表之前，您一般没有什么特别需要做的。 

收到了区域中心发的K-1表之后，我们需要根据这个表上的信息判断我们下一步的工作：

b.有的项目投资后第一年资金还没有从托管账户进入项目；有的项目第一年工程还没开工；有的权益类的项目为符合移民法规定选择保守处理，第一年不体现有可以分给投资人的收入......各种原因，投资人收到的第一份K-1表可能是大白板，也就是表上除了项目和投资人的基本信息，收入费用栏都是空白的。如果您收到的是大白板K-1表，您也没有什么特别的需要做。

c.如果您收到的K-1表上是有数字的，那我们就需要具体判断一下要怎么做了。这里跟先大家介绍一下美国个人报税的基本流程。

对美国的税务居民（即绿卡和长期居住在美国的纳税人），一般是发钱的公司/单位/银行在下一年的年初，总结前一年纳税人收入情况，然后给纳税人发各种各样，五花八门的收入凭证。然后纳税人根据这些凭证在Form 1040居民年度纳税表上汇总自己的收入支出信息，一次性地和税务局结算上一年的个人所得税。除了少数按规定需要做预缴税的收入外，多数类型的收入纳税人可以自己决定是不是要做预缴税，交多少。

以上是针对美国的税务居民。因为非居民纳税人的可追索性比较差，还是非税务居民身份的投资人是不能享受这个自己决定要不要做预缴税的自由的。针对这类型的非居民投资人，按照规定，区域中心通常会将投资人前一年的收入按照很高的税率先提取一部分交给税务局，剩下的部分才能考虑利润分发的事情。除了联邦税以外，有的州还要求针对一些类型的收入预缴州税。比如说一个投资人在加州EB-5项目上当年的收入是$4,000，其中的$1,864（4,000*(39.6%联邦预缴税+7%加州预缴税))将可能被作为预缴税交给税务局。实际上，如果投资人在美国没有其他收入的话，这$4,000的收入应该是完全免税.这种情况下，我们要通过在美报税把$1,864的预缴税拿回来。所以：在成为美国税务居民之前，做美国的税务申报，是将我们多交的预缴税拿回来的权利。 

有的投资人会说，反正我的收入已经预缴过税金了，如果我不报税，会是什么情况？如果过了很久都没去报税的话，多交的税就拿不回来了，税务局还可能向您追要额外的税金。这么说太抽象，我们举个例子：

某个投资人从投资移民项目XXXX年的收益是$10,000,基金方帮投资人预缴了$4,660的预交税。计算下来投资人实际需要缴税$600(假设哈).如果投资人及时报税的话，他可以从税务局那里拿回来$4,660- $600= $4,060。

如果这个投资人一直没报税，几年后税务局有可能发信来说：您XXXX年的收入是$10,000，按照计算要交$600的税金。投资人回复说，项目方已经帮我预缴了$4,660美金了，你要退我$4,060。税务局回复说：对不起，因为您没有及时报税，您预缴的税金已经过期不算了，请您再写一张$600的支票过来。这种情况下，投资人不但之前预缴的$4,660都白交了，额外还需要再掏腰包$600.   

所以，为了避免多交的税金拿不回来甚至还冤枉额外多缴税的情况。投资人在有投资收益的情况下应该及时报税，避免不必要的损失。   

我怎么报税？

刚才我们讲了要不要报税的问题。现在我们说一下具体怎么操作。

A.报税，每个人需要有一个相当于身份证号的美国个人代码，最常见的是美国社安号(social securitynumber)。如果您之前没有通过其他途径获得过美国社安号的话，单是有EB-5投资收益是不能申请美国社安号的。这种情况下投资人要报税拿退税，需要申请一个美国个人税号（IndividualTax Identification Number，简称ITIN）。 这个个人税号ITIN的申请是一次性的申请，通常是和第一年的税表一起提交美国联邦税务局办理。申请个人税号，除了税务相关文件外税务局要求看到申请人正式的护照信息。常用的方式有三种：

1.本人拿着护照原件和税表到美国国税局的办公室亲自办理

2.拿政府机关认证的护照副本原件和税表邮寄给国税局办理

3.把护照原件和税表邮寄给国税局办理，然后再等税务局把护照原件寄回来。

因为税务局办理和护照邮寄的周期不确定，没有护照可能会有诸多的不便，所以除了常驻美国的投资人，其他投资人用前两种方法申请税号的比较多。下面着重给大家讲一下第一种和第二种申请个人税号的方法的具体流程：

B. 本人去税务局办公室办理税号申请的流程

以前办理个人税号，早上早点就近去能办理这个业务的税务局办公室排队拿号办理就可以了。今年起，税务局这方面做了程序修改，需要先做预约。具体流程是这样的：

1.先到这个网站上输入您所在的美国邮编，查找附近的税务局办公室清单https://apps.irs.gov/app/officeLocator/index.jsp

查找的网页界面是这样的：

用我们律所曼哈顿办公室邮编查询出来的附近税务局办公室的结果是这样的：

需要注意的是，不是每个税务局办公室都可以办理税号申请的。下面这个是按州排序的能受理个人税号申请的办公室名单。

https://www.irs.gov/uac/tac-locations-where-in-person-document-verification-is-provided

2.确认了要去哪个税务局办公室办理个人税号申请后可以点那个办公室旁边的“MakeAppointment”链接。然后会跳出一个页面。可以打上面的电话去预约申请。

为确保能预约到想要的办公室的理想的时间段，这个预约最好提前几天做。

3.去办理的当天，要带上以下文件：

*本人有美国有效签证的护照原件；*个人税号申请表；* 个人税表；* 项目的K-1表

4.护照原件当天会退还给您。个人税号批文一般在八周内会根据邮寄地址邮寄给您，退税一般会在十二周内邮寄或直接汇款到您的银行账户里。

用护照认证件办理税号申请的流程

C.如果短期内没有来美的计划，或者没时间去税务局办理相关事宜。可以考虑通过邮寄护照认证件来申请税号和提交税表。这样的话需要去美国驻中国领事馆申请一个护照认证件。具体流程是这样的：

1.在美国领事馆公民服务处网站进行预约

（1）驻北京大使馆预约服务网站为：https://evisaforms.state.gov/acs/default.asp?postcode=BEJ&appcode=1

（2）驻上海大使馆预约服务网站为：

https://evisaforms.state.gov/acs/default.asp?postcode=SHG&appcode=1

预约的网页长这样：

（3）预约步骤：

a.点击Make Appointment

b.选择RequestNotarial and other services not listed above（最后一个选项）并在下面那句话前面打勾确认.

c.选择时间及填写个人信息

d.提交后应该会有确认页。

2.带着预约确认页，护照原件在预约时间期望大使馆公民服务处办理公证

3.公证费是50美元，可以用美元现金，人民币现金或者携带Visa,MasterCard, American Express, Discover, Diner's Club标志的信用卡以美元支付。

拿到护照认证件后将以下文件寄给税务局：

*本人护照原件的认证件；*个人税号申请表；* 个人税表；* 项目的K-1表

4.个人税号批文一般在税务局收到相关文件的八周内会根据邮寄地址邮寄给您，退税一般会在十二周内邮寄或直接汇款到您的银行账户里。

上面举的例子是针对在美国除了投资移民项目没有其他如房地产出租等收益的投资人。如果投资人在美国还有其他收入的话情况会复杂一些，除了上面的工作以外还要考虑其他在美收入的具体情况。 

个人税号申请到了以后年度都可以用。除了第一年申请税号需要做一些工作外，以后年度的税务申报会相对比较简单。注册会计师准备好税表后您签字邮寄提交税表就好。一般两三个月退税就寄到您家里或者直接汇到您在美国的银行账户里了。

这一期简单跟大家介绍了办理投资移民后登陆前的报税规则和流程。