绿卡持有者可能无需向美国政府支付任何所得税？

“我真考虑过全家人移民美国，但如果真的移民的话，美国的税收实在太高了。”

美国的“全球征税”政策已经成为很多中国人移民美国的主要顾虑之一。如果您成为美国的永久居民（绿卡持有者），您有义务向美国政府报告您的全球收入并进行纳税。由于接触信息有限，大部分中国人脑海中的美国税收既复杂又可怕。但实际上，美国税收与大多数其他国家相比，也提供了更多的税收优惠。

首先，工作/居住在美国境外的绿卡持有者可能无需向美国政府支付任何税款。他可能有资格获得美国海外收入豁免或海外房屋减免/豁免。2017年，海外收入豁免金额为$102,100。这意味着，符合要求的美国公民或者永久居民，如果他在2017年的收入低于$102,100，那么他们无需向美国政府支付任何所得税。那如果高于$102,100呢？与大部分人所想的不一样，他可能仍无需向美国政府支付税收。

在本文中，我将首先对海外收入豁免政策的基础知识做简要介绍，接着将举例分析其应用。

什么是海外收入豁免?

海外收入豁免(Foreign Earned Income Exclusion)指的是居住或生活在美国境外的公民或永久居民，可能有资格获得的海外收入豁免。这里的海外收入指的是纳税人在以外国(非美国)为纳税地期间，在外国通过提供个人服务所获得的收入，具体包括工资、薪金、佣金、奖金、专业服务费、小费和其他变动所得。而股票分红、利息、资本增值、赡养费、社会保障福利、养老金和年金则不包含在内。

申报海外收入豁免的条件是？

纳税人要申报海外收入豁免，他必须满足以下条件：（1）收入来自国外（美国境外）; （2）纳税地（Tax home）必须在国外；（3）他必须符合以下两个要求中的其中之一。

1）实际居住测试（Physical Presence Test）：美国公民或永久居民（绿卡持有者）必须在连续的12个月内，在外国至少居住330天。

实际居住测试很容易理解，连续12个月内，在外国居住330天以上。这里的12个月可以从任意时间点开始计算。

2）真正居民测试（Bona Fide Residence Test）：在一个完整的美国税收年度内，美国公民或绿卡持有者必须是海外国的真正居民。这里的绿卡持有者特指和美国存在所得税收协定的外国公民。（中美存在双边税收协议。）

真正居民测试相对来说更复杂一点，但它允许纳税人可以在美国停留更长的时间，离开外国的短暂旅行不会影响真正居民身份。为符合这项要求，纳税人必须是在美国境外某国的真正居民。如果他只是去某国旅行或者短期出差，那么不算在该国真正居住。但如果他在那里无限期地或者长期工作，并在那里拥有自己的永久住所，那么他很有可能成为了该国的真正居民。同时，他还必须在那儿至少居住满一个纳税年度（1月1日-12月31日）。

可豁免多少金额呢？

1.低于$ 102,100，不纳税

2017年，美国国税局发布的海外收入豁免金额为$102,100，比2016年的$101,300提高了800美元，这个金额一般会根据每年的通货膨胀进行相应调整。现在我们举一个简单的例子来解释其应用。

王先生是在中国工作纳税，符合海外收入豁免条件的美国绿卡持有者。2017年，如果他的收入低于$102,100，那么，他无需向美国政府支付任何所得税。

但如果收入超过$102,100呢？

2. 超过$ 102,000，仍然不纳税

理论上，根据从1987年起生效的《中美对所得避免双重征税和防止偷漏税协定》的第22.2条，美国应允许其向中国缴纳所得税的居民、公民或居民/公民代表，在对所得征收的美国税收中抵免。这意味着：

如下图所示，如果王先生在中国已缴纳税款≥在美国应缴税款，那么他不再需要向美国政府支付任何所得税。但如果他在中国已缴纳税款<在美国应缴税款，那么他只需缴纳这两项税款的差额部分。

但实际上，作为一名执业税法律师，一个可喜的事实是，由于中国应纳税所得额和所得税税率整体上高于美国，我的绝大部分客户不需要再向美国政府支付任何所得税。

我们先来看一下中美两国的所得税税率表对比图

中国的应纳税所得额之所以在总体上高于美国，主要是由于中美两国的税收结构差异。在中国税收政策里，如果绿卡持有者王先生的年收入超过102,100美元，那么他的年应纳税所得额，来自于他的年度总收入仅减去他的五险一金和年税收起征点（¥3500 * 12，~$6140）后的差额。

而按照美国的税收政策，王先生在计算他的美国应纳税所得额时，不仅可以从他的年度总收入中减去高达$102,100的外国收入豁免金额，而且他还享受各种各样的税收抵免/减免，这些金额也可直接从年收入中扣除。例如，如果他使用他的年收入来支付学生贷款或从事慈善，那么这些金额可直接和外国收入豁免金额一起从年收入中扣除。如果他使用他的收入来支付美国的房贷，那么房贷利息和房地产税也可以从年收入中减去。除了这些，王先生还可享有多种不同的税收优惠。因此，美国的应纳税所得额一般低于中国。

除此之外，中国的最高个人所得税率为45％，而美国仅为39.6％。由于这两大原因，我的中国客户在中国已纳所得税额普遍高于在美国应缴税额，他们几乎不需要向美国政府缴税。

如何申请海外收入豁免？

符合资格的美国公民或绿卡持有人，只有提交了美国国税局I2555表格才有机会获得这项税收优惠（在特定情况下也可提交2555-EZ表格）。在申请海外收入豁免的第一年，I2555表格必须附有一份适时填写的美国个人所得税1040表格，或者一份修正过的所得税1040X表格。纳税人一旦选用了海外工作收入豁免，他就会在以后的年度里继续使用此减免。他可以通过附上一份声明来撤销这一选择。但一旦撤销豁免成功，那么五年内他如果希望再次获得海外工作收入豁免，必须申请国税局批准。