加拿大报税请注意：个人所得税申报新变化

我们在上期的文章中讲了如何选择适合自己的报税方式。这期要和大家探讨2016个人所得税申报的变化以及这些变化产生的原因。

为什么会有变化？

在加拿大，个人所得税是联邦政府和地方政府重要的收入来源。根据联邦2016-2017年度预算来看，2017年度联邦个人所得税的收入预算是1439亿元, 占联邦总收入预算2877亿元的一半。联邦财政部长Bill Morneau在2016年3月22日的预算案会议中也强调，2016-2017联邦预算的核心思想是：发展经济，创造就业机会和扶持中产阶级。

究竟变在哪？

1.为中产阶级减税

从右表中我们可以看出，联邦政府将中产阶级（收入在4万5至9万）个人税的税率从22%降至20.5%。这一变化使近900万的中产阶级从中获利，每年可以少缴最多679元的个人所得税。为了弥补对中产阶级少收的税款，联邦政府将提高高收入人群的税收。收入超过20万的超富裕阶层（约占纳税人口数的1%), 边际税率将从29%进一步攀升至33%。对于收入超过20万的富裕阶层，要尽早利用合理合法的节税工具，做到未雨绸缪。

2.扶持家有孩童的中低收入家庭

有孩子的家长在2016年7月以后一定会发现，每月20日政府给的新儿童福利金有所增加。一位家庭净收入在30000元左右的女士，有两个孩子，一个3岁，一个15岁。每月她收到政府发放的儿童福利金高达983元，合计每年约11800元（6岁以下的儿童，每人最多每年可领6400加元；6岁到17岁的儿童，每人最多每年可领5400加元）。而且新的儿童福利金完全免税，不同于之前的联邦政府托儿津贴UCCB，要以低收入一方的税阶缴税。从右表我们也可以看出，联邦政府仅儿童福利金一项，两年就要多支出近百亿元。

为了弥补在儿童福利金方面的巨额支出，联邦政府从2016年起将取消夫妻间转移收入的税务优惠。此项税务优惠的取消，联邦政府三年可以节省43.75亿元。

很多家长关心的儿童文体类税务优惠将有重大变化。儿童体育活动的税务优惠将从1000元（2015年）减至500元（2016年）。儿童文艺类的税务优惠也由500元（2015年）减至250元（2016年）。从2017年起，两项税务优惠都将结束，不再提供。

从上表我们可以看出关于儿童的税务改革，将使联邦政府三年中多支出超过50亿加元。低收入的、家里孩子多的家庭将获利多多。

3.主要自用住宅的出售必须要向税局申报

如果在2016年出售了主要自用住宅，则必须要在财产交易获利表（Schedule 3: Capital Gains or Losses in 2016）中披露。我们以前出售自己的主要自用住宅，税局是不需要知道的。从2016年起，这部分信息税局需要了解。如果漏报或是少报，都可能有罚款。

更为严格的是，从2016年10月2日起，税局对房地产交易获利相关的漏报少报的追诉期将不受3年的限制。怎样理解呢？这要从一般的个人所得税的追诉期谈起。

在一般情况下，对大多数的加拿大税务居民来说，税局对个人所得税的追诉期是3年。举例来说，一个人在2017年4月30日申报了2016年的个人所得税。2017年6月1日，税局寄给他回执（Notice of Assessment）, 告诉他已经收到他2016年个人所得税的申报。在2020年6月1日前，税局可以重新审核他2016年的个人所得税的情况。但在2020年6月1日以后，税局将不能再对他2016年的个人税情况发出疑问。但是对于与房产交易获利相关的税务申报，税局将不受这3年的限制。

主要自用住宅申报规定

4.帮助老师减轻购买教材的负担

从2016年起，一项新的税务优惠政策（Eligible educator school supply tax credit, line468&469）将帮助符合资格的老师减轻由于购买教材而产生的支出负担。最多可以帮老师们每年省下150元。为了顺利拿到退税，老师们请保留好相关的购买凭证，并需要得到雇主对这些支出的认可。

5.增加加拿大养老金的供款额

从2015年12月起，联邦政府就有计划要增加加拿大人养老金（Canada Pension Plan）的供款额。这个计划称之为Canada Pension Plan Enhancement。计划预计从2019年开始实施，历时7年（2019-2025），逐年增加养老金的供款额。举例来说，如果你的年收入是54900元，从2019年开始，你每月要为CPP多供款6元，并且逐年增加，到第7年结束时，你每月需要多供款43元，相当于516元/年。至于为什么要让大家多缴养老金的原因，很简单，“僧多粥少”。我们开玩笑常说，加拿大是“扶贫劫富”的社会主义化的资本主义国家。国家能力有限，只能帮助到最需要帮助的超低收入家庭。如果个人有能力，可以尽早地妥善安排好自己退休规划，不依靠国家的养老金，做到开开心心退休。

6.教育免税额和教科书抵扣额的变化

从2017年起，教育免税额（Education tax credit）和教科书抵扣额（Textbook tax credit）的税务优惠将结束，不再提供。2017年之前未用完的教育免税额和教科书抵扣额可以在2017年以及以后的年份中使用。

当然，针对联邦预算所做的税务上的调整还有很多，不仅仅是对个人和家庭的税务减免。还有针对营业所得税（Business income tax），销售消费税（Sales and Excise tax）和关税（Excise duty）等所做出的调整。后期会进一步探讨。