在美报税 不要忘了这三项列举扣除

美国报税季已经开始，纳税人很容易忽略某些列举扣除项目，平白失去拿到更多退税的机会。

CBS新闻报导，美国1月23日开始报税季，国税局（IRS）预计今年将有1.53亿纳税人报税。报税时，纳税人最关心的事，莫过于可以申报哪些扣除额（deductions，亦称免税额）项目，因为提列越多项目，意味着可以拿到更多的退税款。

根据国税局统计，去年大约有73%纳税人获得退税，平均每人退税金额为2,857美元，预期今年退税比例及金额，不会有太大的变动。

1040报税表的附表A（扣除额），虽然可以提列的扣除项目包括按揭利息、房地产税和慈善捐款等，但对某些纳税人来说，逐项列举扣除是看得到、享受不到的抵税优惠。

依美国税法规定，自2013年开始，收入超过一定限额的纳税人，不能享有逐项扣除的利益。2016年单身纳税人调整后总收入（AGI），如果大于259,400美元，夫妻合并申报AGI大于311,300美元，已婚分开报税AGI大于285,350美元，可以申报的列举扣除额，将会受到一定比例的限制。

如果AGI超过上述金额门槛，每超出2,500美元（已婚分开报税者为1,250美元），必须减少免税额2%。如果AGI超出上述金额122,500美元（已婚夫妻分开报税者为61,250美元），免税额将被减除到零。

不过，幸运的是，下列三项列举扣除，不受上述AGI逐步减少免税额的限制。

投资利息支出（Investment Interest Expense）：纳税人如果借钱投资房地产，支付的贷款利息属于投资利息，如果该投资将带来应税收入（如利息，股息等），或资产预期会升值时，可以将贷款利息纳入列举扣除项目。

可扣除的金额不能高于当年的应税投资收入，如果投资利息的支出金额高于应税投资收入，高出的部分，可纳入次年的扣除额。

请注意，如果贷款购买的资产，无法创造应税收入，例如无须缴税的市政债券，不能将投资利息纳入列举扣除。

伤亡和失窃损失（Casualty and Theft Losses）：2016年如果遭遇天灾（火灾、洪水、暴风雨或地震）或盗窃，导致财产及伤亡损失，且不在保险给付范围时，可以在报税时，将此等损失纳入列举扣除。

医疗和牙科支出（Medical and Dental Expenses）：纳税人可以将2016年的医疗和牙科支出，纳入列举扣除，为了看病驾驶往返医疗院所的里程，也可以依一定比例纳入扣除额。

不过，要注意的是，这项支出总额必须大于AGI的10%，才能纳入扣除扣除额，年龄大于65岁者，这个总额限制是AGI的7.5%。