加拿大报税必读：投资收入如何报税

当我们在做投资决策时，除了需要考虑投资回报、通货膨胀等因素外，由于投资收益产生的税务问题也是我们应当考虑的重要因素之一。利息收入(interest income)、股息收入(dividend income)和资本增值(capital gains)适用于不同的税率。如果你是在注册账户中投资(比如RRSP、RESP、TFSA)，你的投资在这些账户中产生的收益是不用缴纳个人所得税的。但是当你从注册账户中取款出来时(TFSA除外),所提取的金额就要加到你当年的收入中缴纳个人所得税。

利息收入(Interest Income)

不管你有没有收到利息，都应该在每个投资周年的时候将利息收入（实际收到的或是应计的）计入你的收入中缴税。举例来说，小王在2015年7月1日投资了一个3年期的定存(GIC)。在2017年2月的时候，小王并没有收到银行的利息单(T5)，但严格地说，小王应该在申报2016年个人所得税时，将定存从2015年7月1日到2016年6月30日之间产生的利息收入纳入自己2016年的收入中计算个人所得税。利息收入不像股息收入和资本增值享有一定的税务优惠，它没有任何的税务减免。100%的利息收入都需要并入个人当年其他收入中一起缴纳个人所得税。

股息收入 (Dividend Income)

在加拿大你一般会收到3种股息收入，合格股息收入(eligible dividend)、一般股息收入(regular dividend,也称作“ineligible” dividend)和境外公司派发的股息收入。表格1对三种不同的股息收入及其税务进行详细地说明和比较。

联邦股息收入的税务优惠Federal dividend tax credit（包括合格股息和一般股息）都在Schedule 1, Line 425中申报。

大家都知道，股息收入相对于利息收入来说，是缴纳较低的个人所得税的。为什么呢？原因是股息收入是从公司的税后盈余中分配出来的，也就是说这部分收入已经缴过了公司所得税。那么这部分已经缴过公司所得税的股息，再发放到股东手中时，为了避免重复纳税，就享有较低的个人税税率。

资本增值和资本亏税（Capital Gains and Losses）

当你出售你的投资（房地产、股票、基金等）的时候，购入总成本(adjusted cost base, ACB)和售出净值(net proceeds)的差额，我们称之为资本增值或是资本亏税。只有50%的资本增值需要纳入到当年的个人收入中缴纳个人所得税。如果你当年有资本亏损，你不可以用资本亏损去抵扣其他收入。但你可以将50%的资本亏损(allowable capital losses)去抵你前3年的50%的资本增值(taxable capital gain),或是去抵你今后任何年度50%的资本增值。需要提醒大家的是，对于跟出售房地产相关的资本增值，从2016年10月2日起，加拿大税局将不受3年追诉期的限制。也就是说，从2016年10月2日起，如果你没有申报跟房地产相关的资本增值，税局将有权力在任何时候对你的个人税进行重新审核，并要求你补缴所欠的所有税款，另加罚金和利息。

终身资本增值豁免额(Lifetime Capital Gains Exemption)

大家一般都认为，只要是资本增值就一定需要缴税。事实并非如此。对于加拿大的税务居民来说，出售某些资产是不用缴纳资本增值税的。这些资产包括出售农业类或渔业类公司的土地、海船、建筑及机器设备，另外就是出售符合条件的加拿大人控制的私人公司(CCPC)的股票(dispostion of the shares of a qualified small business corporation)。想要获得终身资本增值豁免额需要满足很多条件。比如说，这个公司必须是加拿大公司，主要在加拿大境内开展业务。作为公司股东的你，至少持有此公司的股票2年以上；并且出售公司股票时必须是加拿大的税务居民等等。根据2016年结合考虑通货膨胀的数据，出售CCPC公司的股票可以获得的终身资本增值豁免额高达$824,176加元。举例来说，1996年你以$100,000加元购入某CCPC的股票，20年后即2016年以$1,100,000售出，资本增值1百万加元。你需要将50%的资本增值，即50万加元纳入你2016年的收入中缴纳个人所得税。但是如果你符合终身资本增值豁免额的条件，50%的$824,176,也就是$412,088是不用缴纳个人所得税的，需要纳入当年所得缴纳个人所得税的金额只有$87,912(500,000-412,088)。

互惠基金和保本基金(Mutual Funds & Segregated Funds)

很多客人都问过我跟互惠基金有关的税务问题。他们看不懂银行的对账单，也搞不清楚到底最初投入的本金和后来追加的本金一共是多少，赚了多少利息，有没有赚取股息等问题。另外，每月收到的派息到底是什么？会不会是本金的返还？大家都耳熟能详的互惠基金，实际上是个大池子，投资人将自己的投资金额放到这个大池子中，由基金管理人统一管理。

投资本金产生的利息、股息、资本增值等，除去管理费和其他费用后，一般不会发放给投资人，而是放在池子中继续投资。如果投资人实在搞不清楚，可以根据每年2月收到的利息，股息和资本增值税单(T3,T5,T5008 Slips)中的数据逐一填报就好。保本基金跟互惠基金有很多相似之处。主要的不同之处在于，保本基金加入了一个保障本金的功能。一般只要你持有投资在10年以上，你的投资就可以得到75%或是100%的本金保证。就算你的投资遭遇到像2008年那样的大跌，依旧可以拿回75%或是100%的本金。