CRS狼来了，你做好准备了吗？

CRS，中文全称“通用报告准则”（ Common Reporting Standard）是由经济合作与发展组织（OECD）推出的、用于指导参与司法管辖定期对税收居民金融账户信息进行交换的准则。该准则的制定建立在美国《海外账户纳税法案》（FATCA）和欧盟储蓄指令等信息共享法规基础之上，旨在提高税收透明度和打击逃税。

CRS的实施在全球范围内逐渐推进，中国将于2017 年1月1日实施新的账户开户程序，并于2018年进行第一次信息交换。CRS一下子走到你的面前，也许您和您的顾问都应该问一下自己，是否对自动交换信息（AEOI）做好了充分的准备。

虽然CRS的实现模式和政策每个国家都有不同，但是，不足为奇的是,可能很多人目前都发现自己有很多困惑，或者有很多问题需要解决。那么这篇文章将会带你去了解，可能会造成您的个人资产造成影响的CRS一些微妙细节。

01 实体分类

CRS实体分类存在一些比较复杂的情况。

事实上,CRS实体分类并不总是很科学可靠。例如，最显著的一个争议就是，如何确定一个特定的实体（包括控股公司）是活跃非金融机构（Active NFE），如何确定一个特定的信托机构是金融投资实体还是消极非金融机构（Passive NFE）。

这将会对最终交换的信息流产生很大的影响，而也会影响信托机构需要申报的资金比例，了解这些在做好CRS的准备上是非常重要的一步。

02 尽职调查

实体分类也将决定你的实体必须承担的尽职调查。

实体分类也将决定你的实体必须承担的尽职调查(因为它是一个金融机构)，或只是协助金融机构尽职调查要求维护的实体账目(因为它是一个NFE)。同样的，这两种情况下的任务也会显著变化。了解你的实体到底属于哪一类，能够帮助你为后期的事情做好准备，例如对你的纳税人定义，是否需要提供纳税人识别号等。

03 早或晚，并没有太大影响

全世界范围内签署CRS的国家和地区有100多个，被分为了两批。

第一批在2016~2017年已经开始实施，第二批将在2017~2018年实施。

虽然CRS实施是建立在多边法律文件基础上的，但实际上信息的自动交换还是需要特定的双边关系激活。所以，并不是说到2018年，所有的国家之间都已经开始交换信息了。瑞士就是一个很显著的例子，目前确定的是，瑞士同很多国家的信息交换要到2019年才开始。

04 信托和申报比例

在CRS下，金融类的信托机构享有相对更合理的权利。

在CRS下，金融机构类的信托可自由支配受益人享有相对更合理的权利，他们只需要申报利益分成，也就是这段期间理财产品的利润总额。此外，如果受益人来年不会再有利润，这并不构成账户关闭。因为账户关闭本身，也是一个需申报的事件。

而另一方面，如果这个信托机构是活跃非金融机构，那么就需要申报这个金融账户100%的价值。尽管他们可能没有任何利益分成，或者根本不知道自己是不是受益人。这是一个极其不相称的结果。

那么结论就是，可能选择一个金融类的信托更好。大部分情况来讲，确实是这样的。

CRS比例失调的另一个例子是,联合账户的持有者也需要申报的账户100%价值。

显而易见的问题是,税务机关可能会就此类报告进行审计或调查,这可能会在很长一段时间内，提高纳税人的个人和财务成本。

05 如何实施

不同国家根据自身的情况，实施的方案都有所差别。

在特定问题上，包括上面提到的不同类别信托基金可自由支配受益者，CRS允许各国有不同政策。

可能最基本的差异在于，尽职调查的选择上，到底是什么样的一个尺度。正常来讲，金融机构只需要对那些在“可报告辖区”内的居民进行尽职调查。而更广泛的，则需要对所有的税收账户进行调查。然后国家税务机关会选择，哪些账户需要进行国际信息交换。目前大部分国家，例如英国，就是采取的广泛性尽职调查。目前国内会采取何种方式，还不得而知。

结语

以上的这几点，可能对您如何应对CRS至少有了一点启发。CRS来了，还会有很多不确定性的事情需要我们花时间去弄清楚。成都移民公司：诺华移民CEO刘章为先生(微信号：Ziegfeld001)也会对此保持关注，如果您有任何关于CRS的疑问，都可以留言咨询。