非居民在加拿大怎样报税？

如果你不是加拿大居民（not a Canadian resident）, 但是你收到来自加拿大境内的收入，那么你就要针对这些来自加拿大境内的收入向加拿大政府缴税。比较常见的来自加拿大境内的收入包括：买卖房产的资本利得，红利收入，租金收入，特许权使用费收入等。这些收入在发放到非居民之前，一般要先被扣掉25%的代扣代缴税。目前来说，非居民在加拿大境内的利息收入是不用缴税的。这里由于篇幅有限，我就大家最为关心的，非居民的房产利得和租金收入的税务问题进行详细的解释。

非居民在加拿大的房产利得怎样缴税？

如果一个非居民（其配偶也是非居民）在加拿大出售了房产，他应该怎样向加拿大税局申报资本利得税呢？我们举例来说。非居民小李2016年9月在加拿大出售了一套公寓给居民小王，售出价是加币$650,000. 小李2013年在加拿大旅游时购买的这套公寓，当时购买价是$500,000加元。非居民小李需要做些什么，才能顺利地完成房产利得税的申报？

1. 购买方小王的律师会根据出售价$650,000的25%（25% of the grossproceeds）计算出非居民小李的代扣代缴资本利得税（non-resident tax holdback），其金额是$162,500. 这笔代扣代缴税会放在购买方小王的律师的信托账户（Trust Account）中, 目前不可以支付给非居民小李。

2. 出售方非居民小李必须在房产交易完成的10天内，通过填写表格T2062（Request by a Non-resident of Canada for acertificate of compliance related to the disposition of taxable Canadian property）告知加拿大税局这笔房产交易。这个T2062表格最好由有资质的会计师帮忙代为填写，因为表格中涉及到资本利得的计算。怎样确定当年购买时的总成本（Adjusted cost base），怎样计算现在出售时所产生的各种费用（outlays and expenses），哪些可以从资本利得中扣除，哪些不可以，这些会计师了解得很清楚。比如这个例子中，通过会计师的计算，得到公寓当年购买的总成本是$510,000, 出售时所产生的各种费用共计$20,000, 所以计算出的净资本利得是$120,000, 25%的资本利得代扣代缴税就是$30,000。

3. 税局收到非居民小李的表格T2062，对$30,000的资本利得代扣代缴税没有任何疑问后，会要求小王的律师在15天内支付这笔税款。税局收到小李缴纳的资本利得税后，会签发一份文件T2068（Certificate-the disposition of propertyby a non-resident of Canada）。文件T2068的签发，会让律师将多扣留的代扣代缴税$132,500（162,500-30,000）还给小李。

4. 最后，小李需要在次年2017年4月30日之前，向税局申报2016年个人所得税（Canadian T1 return reporting thesale），主要是就2016年9月的房产买卖和税局做一次清算。当然，如果小李不欠税局的税款，也没有任何退税，可以不用在2017年和税局做这一清算。

小李的这种情况是非常简单的非居民的税务申报。有的非居民可能刚开始是加拿大居民，后来回流中国后才成为加拿大非居民。在加拿大居民期间够买了自用住宅，后来回国定居后出售了在加拿大的自用住宅，这种情况非常普遍，但是税务处理是较为复杂的。如果你是这种情况，一定要请有经验的会计师帮忙完成此类的税务申报。

非居民在加拿大的租金收入怎样缴税？

如果非居民在加拿大投资房地产用来赚取租金收入，那么这个租金收入怎样缴税？举例来说，加拿大非居民小孙在温哥华购入一套公寓，用来出租获取租金收入。根据加拿大税法，小孙必须就自己在加拿大境内的租金所得向加拿大政府缴税。小孙人在中国，加拿大税局怎样征收这个与租金收入相关的税款呢？加拿大税局规定，如果小孙委托物业管理公司帮他出租管理自己在温哥华的物业，那么这个物业管理公司有义务根据租金毛收入的25%（25% withholding tax on gross rentalincome），帮税局代扣代缴小孙的税款。如果没有物业公司帮小孙打理物业，租用小孙物业的租客必须帮税局代扣代缴小孙的税款。假设有物业公司帮小孙打理在温哥华的物业，小孙可以选择以下三种申报方法的任何一种，申报自己在加拿大获取的租金收益：

根据租金毛收入（gross rental income）的25%算出代扣代缴税款

假设小孙每月租金收入是$1,000加元，2016年全年租金收入是$12,000，物业公司需要在2016年当中帮小孙代扣代缴共计$3,000（12,000X25%）的税款。并且在次年的3月31日之前填报NR4（Statement of amounts paid or credited tonon-residents of Canada）。如果及时申报了NR4, 非居民小孙就可以不用在次年4月30日之前就2016年的租金收入申报个人所得税（Canadian T1 return to reportthe receipt of rental income）。但是这种方法不允许抵扣和出租相关的各种费用，只是根据租金毛收入计算所得税，所以不被大家广泛采纳。

填写表格T1159（Electing under Section 216），根据租金净收益（net rental income）计算应缴的税款

通过Section 216来申报租金收入，小孙可以抵扣与出租相关的合理的费用。举例来说，小孙2016年全年的租金收入是$12,000加元，相关合理的费用是$6,000加元。小孙2016年的净租金收入是$6,000加元。而物业公司在2016年当中已经帮小孙缴纳，按照毛租金收入的25%计算的税金，共计$3,000。为了获得多缴税款的退税，小孙必须要在2018年12月31日之前（两年内），填报Electing under section 216, 得到税局关于多缴税款的退税。

填写表格NR6（Non-resident receiving rent），根据租金净收入的25%计算代扣代缴税金

小孙或是他的物业公司可以在2016年1月1日前递交表NR6，希望税局批准按照净租金收入而不是毛租金收入的25%代扣代缴税款。税局批准小孙的请求后，小孙的物业公司将按照$6,000的净租金收入的25%帮小孙代扣代缴税款，而不是按照毛租金$12,000来扣缴税款。但在2017年6月30日之前，小孙必须要填报T1159（Section 216），和税局做一次清算。如果小孙未能及时填报T1159, 税局将否定小孙按净租金收入缴纳税款的要求，所有税款将按毛租金收入计算，并加收利息。

从以上的例子我们可以看出，加拿大非居民的税务问题是非常复杂的。如果你有任何疑问，请咨询对非居民税务熟悉的会计师，确保您获得有权享受的税务优惠和减免。